В этой статье вы узнаете, как правильно считать и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль, какие периоды важны и почему не стоит бояться этого слова «авансовый». Разберёмся, что к чему в 2023 году и как налогоплательщику избежать лишних проблем с бюджетом.

Представьте: настал месяц, когда надо делать очередной платёж по налогу на прибыль. Вы сидите с калькулятором, в голове пляшут цифры, и вы вдруг думаете: «А как рассчитать авансовый платёж? И сколько раз в год он вообще нужен?» Пожалуй, у каждого налогоплательщика хоть раз возникали такие мысли — и не зря, ведь ошибки в уплате платежей чреваты штрафами и головной болью.

Вот почему разбираться с авансовыми платежами важно, чтобы не платить больше, чем нужно, и при этом быть уверенным, что всё по закону.

Что такое авансовый платёж по налогу на прибыль

Это такая часть налога, которую налогоплательщик обязан уплатить заранее, до окончания налогового периода. Словно внесок за квартиру, который платишь не после, а вперёд. При этом сумма авансового платежа исчисляется исходя из прибыли и налоговой ставки, а сами платежи делятся на периодические — чаще всего ежемесячные.

Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму, исходя из прибыли, полученной с начала года до конца отчётного периода. Если уплата авансовых платежей не устроит налоговый орган — он, конечно, напомнит!

Как рассчитать авансовые платежи по периодам в 2023 году

Налоговый период по налогу на прибыль — это календарный год, а отчётные периоды — кварталы и месяцы.

Период Как считать ежемесячный авансовый платёж Комментарий
Первый квартал Платёж равен сумме ежемесячных платежей за последний квартал прошлого года Платеж в первом квартале «отталкивается» от прошлых данных
Второй квартал Одна треть суммы авансового платежа, рассчитанного за 1 квартал Обновлённый расчёт на основе прибыли
Третий квартал Одна треть разницы между суммой платежа за полугодие и суммой за 1 квартал Прибыль растёт? Значит платеж тоже растёт
Четвёртый квартал Одна треть разницы между суммой за 9 месяцев и суммой за полугодие Последний рывок перед итоговой уплатой

Если итоговая сумма авансового платежа по кварталу равна нулю или отрицательна — платить не надо! Это уже хороший повод задуматься, может, в этом квартале прибыли не было или она убыточная.

Вариант исчисления по фактической прибыли — свобода выбора

Если ваша организация решила быть более «живой» и рассчитывать авансовые платежи ежемесячно по фактически полученной прибыли, то это возможно. Правда, уведомить об этом налоговый орган нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором вы хотите сменить способ уплаты.

В таком случае:

  • Расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года по фактической прибыли за каждый месяц
  • Уплачивается ежемесячно авансовый платёж с учётом ранее внесённых сумм
  • Смена способа в течение года практически невозможна (кроме особых случаев)

Это удобно, если прибыль компании неравномерная и вы хотите более точно платить налог, а не по усреднённым расчётам.

Кому можно платить квартальными авансовыми платежами

Для простоты жизни и уменьшения бумажной волокиты некоторым организациям разрешается платить авансовые платежи только по итогам квартала. Это:

  • Организации с доходом по итогам каждого квартала не более 15 миллионов рублей
  • Бюджетные учреждения (за исключением некоторых категорий)
  • Автономные учреждения и иностранные организации с постоянным представительством
  • Некоммерческие организации без дохода от реализации товаров и услуг
  • Участники инвестиционных товариществ и выгодоприобретатели по договорам доверительного управления

То есть, если вы — «маленький» налогоплательщик или НКО, то уплата авансовых платежей ежемесячно не обязательна.

Практические советы по авансовым платежам

  • Не забудьте уведомить налоговую вовремя, если решаете перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Срок — до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. В 2023 году важны даты: 15 апреля для перехода с 1 квартала и 20 число месяца для последующих переходов.
  • Поддерживайте учёт прибыли и авансовых платежей аккуратно, ведь сумма платежа в новом месяце зависит от суммы прибыли и уже уплаченных платежей.
  • При переходе с одной системы на другую налогоплательщик обязан рассчитать итоговую сумму и уплатить её не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
  • Следите за изменениями в законодательстве — например, в 2023 году закончился срок действия консолидированных групп налогоплательщиков, и многие участники автоматически перешли на ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли.

Итог

Авансовые платежи по налогу на прибыль — не страшный налоговый зверь, а всего лишь часть механизма уплаты налога, который помогает бюджету плавно получать средства, а организациям — избегать огромных выплат в конце года.

Чтобы платить правильно, нужно помнить про периоды, сумму прибыли и выбранный способ уплаты (по ставке с расчетом на прибыль или по фактической прибыли). Переходить на новый способ уплаты можно, если соблюдены сроки уведомления налогового органа. А если организация маленькая — авансовые платежи можно платить по итогам квартала.

Успешная уплата авансовых платежей — залог того, что в конце года у вас не возникнет ни головной боли, ни налоговых споров.

Полезные ссылки

Пусть ваши платежи будут всегда вовремя, а расчёты точны!