С какой суммы платится налог на прибыль

В этой статье вы узнаете, с какой суммы нужно платить налог на прибыль в России, как рассчитывать налогооблагаемую базу и какие особенности учёта расходов влияют на размер налога. Забудьте про скучные законы — теперь всё станет понятно на примерах и с юмором!

Представьте, что вы — хозяин организации, и вас мучает вопрос: "А когда именно наступает момент, с которого начинается мой танец с налоговой? С какой суммы надо платить налог на прибыль, чтобы не попадать в неприятности и не терять деньги зря?" Если вы хоть раз задавали себе этот вопрос — добро пожаловать! Сейчас разложим всё по полочкам.

Когда начинается налоговая история с прибылью?

Налог на прибыль платят с налогооблагаемой прибыли — а это это сумма всех доходов минус разрешённые расходы. Если просто: у вас был доход — допустим, продали товар на 1 млн рублей — и вы при этом потратили на бизнес расходы (закупили товар, оплатили зарплату, аренду и прочее). Отнять расходы от дохода — и вот она, та самая прибыль, с которой налог и нужно платить.

Налогом облагается именно прибыль, а не просто доход или общая сумма выручки. Значит, если ваши расходы равны доходам, налога на прибыль — ноль. Но вот тут есть хитрость: не все расходы признаются налоговым учётом, поэтому внимательно смотрите, какие затраты учитываются.

Есть ли минимальная сумма, с которой платится налог?

А вот и интрига! В законе РФ не прописана минимальная сумма, с которой налог на прибыль начинает начисляться. Налог уплачивается с любой положительной налогооблагаемой прибыли, даже если она всего 1 рубль! Если ваша прибыль положительная, значит, вы налогоплательщик и обязаны его заплатить.

Но чтобы этот рубль появился, вам надо правильно вести налоговый учёт: учитывать разрешённые расходы, а ненужные — отбрасывать.

Как понять, что входит в расходы для уменьшения налогооблагаемой прибыли?

Чтобы расход учитывался в налоговом учёте, должны быть выполнены 5 условий (п. 1 ст. 252 НК РФ):

• Сумма расхода документально подтверждена — без бумажки и звук не тот;
• Расход экономически обоснован — если магазин купит танк, налоговики засомневаются;
• Расход реально понесён — не надо придумывать фиктивные платежи;
• Расход не запрещён к учёту статьёй 270 НК РФ — например, развлекательные вечера сотрудников в налог не влетают;
• Расход не превышает установленных лимитов — например, рекламные расходы учитываются в пределах 1% от выручки.

Вот пример: вы купили товары на 500 тыс. руб., оплатили аренду офиса на 100 тыс. руб., но устроили банкет за 50 тыс. руб. — банкет скорее всего не уменьшит налогооблагаемую прибыль, а остальные расходы — уменьшат.

Как считать налог на прибыль по итогам периода?

Налоговым периодом является календарный год, но уплачивают налог с авансовыми платежами каждый месяц или квартал.

• При ежемесячной отчётности налог уплачивается с фактически полученной налогооблагаемой прибыли;
• При квартальной — сумма авансовых платежей рассчитывается на основе данных предыдущего квартала и корректируется по факту.

Пример с авансовым платежом

Организация за I квартал получила прибыль 1,5 млн руб. При ставке 20% налог составит 300 тыс. руб. Тогда ежемесячные авансовые платежи по 100 тыс. руб. платятся в апреле, мае и июне.

Если во II квартале прибыль изменилась, платеж корректируется и пересчитывается.

Особенности признания доходов и расходов

Большинство организаций используют метод начисления — признают доход и расходы в момент их возникновения, а не оплаты. Пример:

• Продали товар на 1 млн руб. в марте, но деньги получили только в мае. При методе начисления налог на прибыль считают уже в I квартале, а при кассовом — в момент оплаты.

Чтобы понять, какой метод подходит вашей организации, учтите, что кассовый метод разрешён компаниям с выручкой до 1 млн руб. в квартал.

Итоги: с какой суммы платится налог на прибыль?

Если налогооблагаемая прибыль больше нуля — готовьте платёж! Но, чтобы налога было не слишком много, контролируйте свои расходы и учтите, какие из них налоговый кодекс признаёт.

Не забудьте: налог — это часть игры, и кто знает правила, тот выигрывает. Применяйте знания на практике — проверяйте документы, учитывайте все допустимые расходы и следите за авансовыми платежами.