Содержание:

В этой статье вы узнаете, что такое налог на прибыль, как его считать, какие расходы можно учесть, и какие ставки действуют сегодня в России. Всё понятно и с примерами, чтобы не блуждать в тумане налоговой отчётности!

Представьте ситуацию

Вы владелец организации, которая продаёт товары или услуги. Приходят дни расчётов с бюджетом — и тут возникает главный вопрос: как правильно считать налог на прибыль, чтобы не оказаться в неприятностях с налоговой и не платить лишнего? А ещё хочется знать, какие расходы можно учесть, чтобы уменьшить налоговую базу, и когда надо платить налог, чтобы не попадать на штрафы.

Знакомо? Тогда приступаем!

Налог на прибыль — что это простыми словами?

Налог на прибыль — это налог, который платит организация с той самой прибыли, которую она заработала за определённый период (чаще всего — год). Прибыль — это когда доходы больше расходов. Чем больше прибыль, тем больше налог. Но не всё так просто — существуют правила, какие доходы и расходы учитываются, а какие — нет.

С чего начинается расчёт налога на прибыль

Прибыль считается так:

Прибыль = Доходы — Расходы, учитываемые для налогов

Но вот незадача — не все расходы налоговая служба признаёт. Например, расходы на отдых сотрудников или на развлечения учёту не подлежат.

Важные условия, чтобы расходы засчитали

  • Расходы должны быть документально подтверждены (акты, счета, договоры).
  • Они должны быть экономически обоснованными (магазин не сможет учесть покупку спортинвентаря как расход).
  • Расход должен быть реально понесён.
  • Расходы, запрещённые НК РФ (например, представительские, если превышают лимит), не учитываются.
  • Расходы не должны выходить за установленные лимиты (реклама обычно — не более 1% выручки, представительские — не более 4% от ФОТ).

Ключевые ставки налога и их распределение

Период Общая ставка В федеральный бюджет В бюджет субъекта РФ Примечания
1995—2001 гг. 35% — — Для банков и страховщиков — выше
2002—2008 гг. 24% 7,5% 14,5% Введена унифицированная ставка
2009—2016 гг. 20% 2% 18% —
2017—2024 гг. 20% 3% 17% —
С 2025 года 25% 8% 17% Повышение общей ставки

Сегодня налогоплательщик обязан уплачивать налог в соответствии с этими ставками.

Как определить налоговую базу: метод начисления и кассовый метод

Для расчёта налога на прибыль существует два метода учёта:

  • Метод начисления — доходы и расходы учитываются по моменту возникновения, а не получения денег.
  • Кассовый метод — доход и расходы учитываются только по факту оплаты.

Большинство организаций применяют метод начисления, так как кассовый метод доступен только тем, у кого выручка не превышает 1 млн руб. за квартал.

Пример с методом начисления

Организация продала товар на 1 млн руб. 30 марта (I квартал), но деньги получила только в мае. По методу начисления доход признаётся в I квартале, налог платится по итогам этого периода, даже если денег ещё нет.

Учёт прямых и косвенных расходов — разбираемся

Прямые расходы связаны с производством товара, например:

  • Материалы на производство
  • Оплата труда работников производства
  • Амортизация оборудования

Если в квартале произвели 800 ед. продукции на сумму 800 тыс. руб., а отгрузили покупателям только 100 ед., то только часть прямых расходов (100 тыс. руб.) уменьшит налогооблагаемую прибыль в этом квартале. Остальные расходы учтутся позже, когда продукция будет отгружена.

Косвенные расходы учитываются сразу в периоде их несения.

Периодичность уплаты и авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается по итогам года — не позднее 28 марта следующего года. Чтобы не возникало разовых «горок» с платежами, введена система авансовых платежей — их платят ежемесячно или ежеквартально.

  • При ежемесячной отчётности аванс считают исходя из фактически полученной прибыли.
  • При квартальной — платят равными частями в следующие три месяца, исходя из прибыли предыдущего квартала.

Пример расчёта авансовых платежей

За I квартал прибыль — 1,5 млн руб. Налог (20%) — 300 тыс. руб.

Авансовые платежи на II квартал:

  • Апрель: 100 тыс. руб.
  • Май: 100 тыс. руб.
  • Июнь: 100 тыс. руб.

Если во II квартале прибыль увеличилась до 1,8 млн руб. (налог 360 тыс.), то в июле надо доплатить разницу 60 тыс., а с июля по сентябрь платить уже по 120 тыс. ежемесячно.

Итоги — ключевые моменты

  • Налог на прибыль — 20% (с 2025 года — 25%) от прибыли организации.
  • Прибыль = доходы — расходы, разрешённые налоговым учётом.
  • Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, и не запрещены законом.
  • Метод начисления — основной метод учёта доходов и расходов.
  • Платёж авансовый, ежемесячный или ежеквартальный.
  • Правильный учёт и планирование налогов помогут избежать сюрпризов.

Не забывайте, что налог — это одна из нитей, из которых ткань бизнеса. Запутались? Просто следуйте простым правилам — и налог будет как друг, а не враг.

Полезные ссылки