Содержание:

Краткий ответ: ставка НДС, порог и кто платит в Израиле

С 1 января 2025 года стандартная ставка НДС в Израиле составляет 18%. В 2024 году она была ниже — 17%.

Порог регистрации в качестве плательщика НДС — 120 000 шекелей годового оборота. Бизнес с оборотом выше этого уровня обычно регистрируется как эсек мурше и добавляет НДС к стоимости облагаемых товаров или услуг.

НДС платят:

  • эсек мурше — зарегистрированный облагаемый бизнес;
  • израильские компании, включая компании с ограниченной ответственностью;
  • конечные покупатели, поскольку налог включается в цену товара или услуги.

Эсек патур — освобождённый бизнес с оборотом ниже установленного порога. Он не взимает НДС с клиентов, но и не может требовать возмещения НДС, уплаченного при покупке оборудования, товаров или услуг для работы.

Как работает НДС в Израиле: принципы и категории плательщиков

НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок — от производителя или поставщика до конечного покупателя. Бизнес добавляет налог к цене продажи, получает его от клиента и перечисляет государству с учётом НДС, уплаченного при деловых закупках.

Схема показывает категории бизнеса по НДС в Израиле, порог регистрации и права по учёту и возмещению налога

Например, эсек мурше продаёт услугу за 1 000 шекелей. При ставке 18% клиент заплатит 1 180 шекелей, из которых 180 шекелей — НДС. Если предприниматель ранее заплатил НДС при покупке оборудования или услуг для бизнеса, эту сумму можно учесть при расчёте обязательства.

Эсек мурше

Эсек мурше обязан зарегистрироваться в системе НДС и выставлять клиентам документы с указанием налога. Он ведёт учёт продаж и закупок, рассчитывает разницу между начисленным и уплаченным НДС и перечисляет её в налоговые органы.

Если входной НДС — налог в деловых расходах — оказался выше суммы, полученной от клиентов, бизнес может заявить возмещение или зачесть разницу в дальнейшем при соблюдении требований к документам и отчётности.

Эсек патур

Эсек патур не начисляет НДС клиентам и не показывает его отдельной суммой в документе об оплате. Такой статус обычно подходит бизнесу, чей годовой оборот остаётся ниже порога регистрации, если деятельность не относится к категориям, для которых освобождённый статус недоступен.

Главное ограничение — отсутствие права на возврат входного НДС. Поэтому при значительных расходах бизнеса нужно заранее сравнить экономику двух статусов: отсутствие НДС в счёте клиенту не всегда означает меньшую общую налоговую нагрузку.

Отчётность и расчёты

Эсек мурше регулярно подаёт отчёты по НДС. В них указываются налог, начисленный клиентам, и НДС, уплаченный поставщикам. Отчётный период может быть ежемесячным или двухмесячным в зависимости от параметров бизнеса.

К уплате определяется разница между начисленным и входным НДС. Если отчёт показывает переплату, её можно заявить к возмещению или зачёту в установленном порядке. Просрочка подачи отчёта или платежа может привести к финансовым санкциям, поэтому даты из налогового кабинета и уведомлений нужно отслеживать отдельно.

Сводная таблица ставок НДС, порогов и категорий бизнеса

Сущность Ставка НДС Порог регистрации НДС Ставки подоходного налога Налоговые льготы, налоговые единицы Порог дохода для страховых взносов Максимальный облагаемый доход для страховых взносов
НДС в Израиле 18% с 2025 года, 17% в 2024 году 120 000 ILS — — — —
Эсек мурше — 120 000 ILS — — — —
Эсек патур — 120 000 ILS — — — —
Подоходный налог в Израиле — — 10–50% в 2026 году, в зависимости от диапазона — — —
Налоговые льготы для резидентов — — — 2,25 и 2,75 единицы по умолчанию; 1,5 единицы для родителя с ребёнком до 5 лет; 1 единица для родителей-одиночек; до 2 единиц за службу в армии — —
Налоговые льготы для новых репатриантов — — — 3, 2 и 1 единица в первые 3 года — —
Битуах Леуми — — — — 9 000 ILS, или 60% средней зарплаты 50 695 ILS

Стандартная ставка НДС изменилась с 17% в 2024 году до 18% с 1 января 2025 года. Ориентир для регистрации бизнеса — годовой оборот 120 000 шекелей. Эсек мурше начисляет НДС и учитывает входной налог, тогда как эсек патур не взимает НДС и не может требовать его возмещения.

При экспорте услуг иностранному клиенту может применяться нулевая ставка НДС. Это возможно при соблюдении условий законодательства и наличии подтверждающих документов: договора, счёта и подтверждения получения оплаты из-за границы. Нулевая ставка не отменяет подоходный налог и взносы в Битуах Леуми.

НДС при работе с зарубежными клиентами: нулевая ставка и документация

Оплата от иностранного клиента сама по себе не делает услугу необлагаемой НДС. Экспорт услуг может облагаться по нулевой ставке, если выполнены условия закона и у бизнеса есть подтверждающие документы.

Последовательность условий и документов для применения нулевой ставки НДС при работе с зарубежными клиентами

Нулевая ставка означает, что в счёте клиенту указывается НДС по ставке 0%. При этом операция отражается в учёте плательщика НДС. Это отличается от полного освобождения: право учитывать входной НДС зависит от статуса бизнеса и соблюдения требований к отчётности.

Когда возможна нулевая ставка НДС

Нулевая ставка применяется к экспорту услуг иностранному резиденту при соблюдении установленных условий. Нужно подтвердить два обстоятельства: кто является клиентом и что услуга оказана в рамках сделки с зарубежным заказчиком.

Спорной бывает ситуация, когда заказчик зарегистрирован за границей, но услугой фактически пользуется израильская компания или человек в Израиле. Одного иностранного банковского перевода для применения нулевой ставки недостаточно: налоговые органы оценивают сделку и её документы в совокупности.

Если условия для нулевой ставки не подтверждены, не следует считать её автоматически применимой. Ошибка в классификации операции может привести к доначислению НДС и необходимости исправлять уже поданные документы.

Какие документы хранить

Для подтверждения экспорта услуг нужны:

  • договор или иное подтверждение заказа;
  • счёт, выставленный иностранному клиенту;
  • подтверждение получения оплаты из-за границы;
  • банковские документы по поступлению средств;
  • документы, позволяющие связать оплату с конкретной услугой и счётом.

В договоре стоит ясно указать стороны, содержание услуги, стоимость, валюту расчёта и порядок оплаты. Если работа выполняется по переписке или через платформу, нужно сохранять подтверждение заказа и условия сделки. Отсутствие отдельного бумажного договора не отменяет необходимость доказать содержание операции.

Оплату в иностранной валюте отражают в учёте в шекелях. Банковская выписка, платёжное поручение или иной документ о зачислении денег помогают подтвердить сумму, дату и отправителя платежа.

Частая проблема — когда у предпринимателя есть только скриншот перевода или письмо от клиента, но нет счёта и договора. Такой комплект может оказаться недостаточным для обоснования нулевой ставки, особенно если из платежа нельзя понять, за какую услугу и по какому заказу перечислены деньги.

Декларирование дохода из-за границы

Нулевая ставка НДС не означает, что зарубежный доход исключается из налогообложения. Налоговый резидент Израиля декларирует доходы, полученные в стране и от иностранных клиентов.

Подоходный налог рассчитывается отдельно от НДС. В 2026 году его шкала для физических лиц является прогрессивной: ставки составляют от 10% до 50% в зависимости от уровня дохода. Поэтому сумма, указанная в счёте иностранному заказчику, должна попасть в учёт доходов предпринимателя даже при НДС 0%.

Годовую налоговую декларацию подают до 30 апреля следующего года; по запросу возможно продление срока. Это правило относится к декларированию дохода и не заменяет отдельную отчётность по НДС.

Статус резидента влияет на объём обязательств. Резидент Израиля обычно декларирует мировой доход, тогда как нерезидент облагается в Израиле доходами из израильских источников. Одного факта проживания клиента за границей для определения статуса исполнителя недостаточно.

Битуах Леуми и нулевая ставка НДС

Доход от иностранного клиента может учитываться при расчёте взносов в Битуах Леуми. Нулевая ставка НДС не освобождает от подоходного налога и взносов на национальное страхование.

Для израильтян с 18 лет взносы в Битуах Леуми рассчитываются по прогрессивной ставке. В предоставленных расчётах указаны 5,55% на доход до 60% средней зарплаты и 14,6% на доход выше этого уровня. В 2026 году ориентир 60% средней зарплаты составляет 9 000 шекелей, а максимальный облагаемый месячный доход — 50 695 шекелей.

Итоговая нагрузка при работе с иностранным заказчиком складывается из разных обязательств:

  1. НДС — возможно 0% при подтверждённом экспорте услуг.
  2. Подоходный налог — рассчитывается с дохода по правилам прогрессивной шкалы.
  3. Битуах Леуми — начисляется с учётом статуса и размера дохода.

Фраза «работаю на зарубеж» не означает отсутствия налогов. Нужно отдельно проверить НДС, подоходный налог и страховые взносы, а затем собрать документы для каждого вида отчётности.

Пошаговый сценарий регистрации и ведения НДС для малого бизнеса и фрилансеров

1. Определите, нужен ли статус плательщика НДС

Сначала посчитайте годовой оборот бизнеса — всю выручку от продаж и услуг до вычета расходов. Если оборот превышает 120 000 шекелей в год, предпринимателю необходимо зарегистрироваться как плательщику НДС, то есть открыть статус эсек мурше.

Если оборот остаётся ниже 120 000 шекелей, обычно используют статус эсек патур. Такой бизнес не начисляет НДС клиенту и не получает возмещение НДС по деловым расходам.

Порог относится именно к обороту, а не к чистой прибыли. Например, выручка 130 000 шекелей при расходах 50 000 шекелей всё равно превышает установленный предел: учитывается сумма продаж, а не остаток после расходов.

Оборот нужно проверять заранее, а не после превышения порога. Частая ошибка фрилансера — продолжать выставлять документы как эсек патур, хотя сумма заказов уже приблизилась к лимиту или перешла его.

2. Подготовьте регистрацию

Регистрация проходит в налоговых органах Израиля. Предприниматель сообщает сведения о деятельности, ожидаемом обороте и характере оказываемых услуг, после чего получает статус для работы с НДС.

Практический порядок:

  1. Определить предполагаемый годовой оборот и вид деятельности.
  2. Проверить, подходит ли статус эсек патур или требуется эсек мурше.
  3. Подать заявление на регистрацию в налоговый орган.
  4. Получить подтверждение статуса и данные для налоговых документов.
  5. Настроить учёт продаж, расходов и полученного НДС.

Если предприниматель уже понимает, что превысит порог, откладывать регистрацию до конца года рискованно. Заказы, счета и платежи должны отражаться в соответствии с фактическим налоговым статусом, а не с тем, как бизнес планировал работать несколько месяцев назад.

При работе с зарубежными клиентами на этапе регистрации стоит разделить операции по направлениям: услуги израильским заказчикам, экспорт услуг и внутренние расходы. Это упрощает проверку документов и применение нулевой ставки там, где она разрешена.

3. Настройте документы и учёт

Эсек мурше начисляет НДС на облагаемые продажи и отдельно фиксирует НДС, уплаченный поставщикам. С 1 января 2025 года стандартная ставка составляет 18%, поэтому цену услуги нужно разделять на стоимость работы и налоговую часть.

Если услуга стоит 10 000 шекелей без НДС, клиенту выставляется:

  • стоимость услуги — 10 000 шекелей;
  • НДС 18% — 1 800 шекелей;
  • итог к оплате — 11 800 шекелей.

Для каждой операции храните счёт, подтверждение оплаты и документы по расходам бизнеса. При работе с иностранным заказчиком дополнительно сохраняйте договор или заказ, банковское подтверждение поступления денег и сведения, связывающие платёж с конкретной услугой.

Оплату в долларах, евро или другой валюте отражают в учёте в шекелях. Личные поступления и деньги бизнеса не следует смешивать на одном счёте: впоследствии сложнее доказать, какая сумма относится к выручке, а какая является личным переводом.

4. Рассчитывайте сумму к уплате

В отчётном периоде эсек мурше сопоставляет два показателя:

  • НДС, начисленный клиентам;
  • НДС, уплаченный при допустимых деловых покупках.

К уплате обычно направляется разница между начисленным и входным НДС. Например, если с клиентов получено 1 800 шекелей НДС, а в подтверждённых деловых расходах содержится 600 шекелей входного налога, расчётная разница составляет 1 200 шекелей.

Если входной НДС оказался выше начисленного, разница может формировать сумму к возмещению или зачёту в будущем при наличии права на такой зачёт и подтверждающих документов. Эсек патур этой возможности не имеет.

НДС, полученный от клиента, лучше сразу отделять от денег, которыми предприниматель распоряжается как собственными. Иначе к дате отчётности может выясниться, что налог уже потрачен, хотя его нужно перечислить государству.

5. Подавайте отчётность по установленному периоду

Плательщики НДС подают отчёты регулярно — ежемесячно или раз в два месяца, в зависимости от установленного для бизнеса порядка. В отчёте указывают продажи, начисленный НДС, входной НДС и итоговую сумму к уплате либо возмещению.

Перед отправкой отчёта проверьте:

  • все ли продажи за период отражены;
  • совпадают ли счета с банковскими поступлениями;
  • есть ли документы по расходам;
  • правильно ли применена ставка 18%;
  • не включены ли личные покупки в деловые расходы;
  • не заявлен ли входной НДС по операции без подтверждающего документа.

После подачи отчёта сумму к уплате перечисляют в установленный срок. Отчётность по НДС не заменяет годовую декларацию по подоходному налогу: это отдельные обязанности и разные расчёты.

6. Что делать при изменении оборота

Если эсек патур начинает стабильно приближаться к обороту 120 000 шекелей, пересмотрите статус до превышения лимита. Заранее подготовленные документы и учёт позволяют перейти на эсек мурше без хаотичного пересчёта старых операций.

При переходе нужно учитывать, с какой даты предприниматель обязан начислять НДС, какие счета относятся к новому статусу и как уведомить клиентов об изменении итоговой цены. Особенно внимательно следует проверить постоянные договоры и регулярные платежи.

Если значительная часть работы выполняется для иностранных клиентов, сама оплата из-за границы не отменяет регистрацию и отчётность. Экспорт услуг может облагаться по нулевой ставке при соблюдении условий, но доход всё равно отражается в учёте, а документы по операции нужно хранить.

Для предпринимателя, который одновременно работает по найму и ведёт бизнес, НДС относится к предпринимательской деятельности, а подоходный налог и Битуах Леуми рассчитываются с учётом общей ситуации и соответствующего статуса. Эти расчёты нужно вести раздельно.

Типичные ошибки и подводные камни при работе с НДС в Израиле

Неверный выбор статуса

Частая ошибка — ориентироваться на текущий доход, а не на годовой оборот бизнеса. Эсек патур может не взимать НДС, если его оборот ниже порога 120 000 шекелей, но при приближении к лимиту нужно заранее проверить необходимость перехода в статус эсек мурше.

Эсек патур также не имеет права требовать возмещения НДС, уплаченного при покупке товаров и услуг для бизнеса. Поэтому сравнивать эти статусы нужно по цене для клиента и структуре расходов.

Нельзя автоматически считать, что небольшая компания или фрилансер освобождены от НДС. Отдельные виды деятельности могут иметь специальные правила, а компании, зарегистрированные как хевра баам, относятся к плательщикам НДС.

Нулевая ставка без проверки условий

Оплата от иностранного клиента сама по себе не превращает услугу в экспорт. Нулевая ставка возможна только при выполнении условий закона и наличии документов, подтверждающих характер операции и статус заказчика.

Если в договоре неясно, кому оказана услуга, где находится заказчик и за что произведена оплата, обосновать нулевую ставку будет сложнее. В спорной ситуации налоговые органы могут потребовать начислить НДС по обычной ставке.

Нулевая ставка — ставка НДС, а не освобождение от других налогов. Доход от зарубежного клиента нужно учитывать для подоходного налога, а обязательства перед Битуах Леуми рассчитываются отдельно.

Недостаток документов

Минимальный комплект при работе с зарубежным заказчиком включает договор или заказ, счёт и подтверждение получения оплаты из-за границы. Платёжное поручение без связи с конкретной услугой может оказаться недостаточным.

Храните также переписку, техническое задание и документы, показывающие содержание работы. Это особенно важно, когда в договоре указано несколько услуг или клиент оплачивает несколько счетов одним переводом.

Суммы в иностранной валюте отражают в учёте в шекелях. Если предприниматель хранит только выписку с поступлением в долларах или евро и не фиксирует расчёт в шекелях, при проверке может возникнуть расхождение между банковскими данными и отчётностью.

Ошибки в отчётности

Перед подачей отчёта предприниматели иногда забывают отдельные продажи, дважды учитывают один счёт или заявляют входной НДС по личной покупке. Такие ошибки искажают сумму к уплате или возмещению.

Отдельно проверяйте операции с нулевой ставкой: их нужно отражать в отчётности, даже если по ним начислено 0% НДС. Отсутствие начисления не означает, что операцию можно не показывать.

Отчёт по НДС и годовая декларация по подоходному налогу — разные документы. Сдача одного отчёта не закрывает вторую обязанность, а просрочка или неточности могут привести к штрафам, пеням и начислению процентов на неуплаченную сумму.

Чек-лист для предпринимателей и фрилансеров по НДС в Израиле

Перед началом работы и каждой отчётностью проверьте:

  • Статус бизнеса: годовой оборот ниже или выше порога 120 000 шекелей; соответствует ли выбранный статус фактической деятельности.
  • Ставка: для стандартных облагаемых операций с 1 января 2025 года применяется ставка 18%; для экспорта услуг нулевая ставка используется только при выполнении установленных условий.
  • Документы: по каждой продаже есть счёт, подтверждение оплаты и договор или заказ; по расходам сохранены счета поставщиков.
  • Зарубежные платежи: в документах видны иностранный клиент, назначение платежа, сумма и пересчёт в шекели.
  • Учёт: отдельно записаны продажи, начисленный НДС, входной НДС и операции по нулевой ставке.
  • Отчётность: все операции включены в отчётный период, а отчёт и сумму к уплате отправлены в установленный срок.
  • Другие налоги: доход отражён отдельно для подоходного налога и расчёта взносов в Битуах Леуми.

Частые вопросы

Какова ставка НДС в Израиле с 2025 года?

С 1 января 2025 года стандартная ставка НДС в Израиле составляет 18%.

Какой порог оборота для регистрации плательщиком НДС в Израиле?

Порог регистрации — годовой оборот 120 000 шекелей; бизнес с таким оборотом обязан зарегистрироваться как эсек мурше.

Кто платит НДС в Израиле?

НДС платят зарегистрированные эсек мурше, израильские компании и конечные покупатели, так как налог включается в цену товара или услуги.

Что такое статус эсек патур и как он влияет на НДС?

Эсек патур — бизнес с оборотом ниже порога, не начисляет НДС клиентам и не может требовать возмещения входного налога.

В каких случаях применяется нулевая ставка НДС при работе с зарубежными клиентами?

Нулевая ставка НДС применяется к экспорту услуг иностранным резидентам при наличии подтверждающих документов и соблюдении условий законодательства.

Источники