Налог на прибыль организаций это какой налог

В этой статье мы расскажем, что такое налог на прибыль организаций, почему он важен, как считать налогооблагаемую прибыль и какие правила существуют для расходов. Если вам кажется, что налог на прибыль — это скучно и сложно, приготовьтесь: теперь он станет для вас понятным и даже... чуть интересным!

Представьте такую картину

Вы — владелец организации, получаете доход, несёте расходы, и в итоге должны государству часть своей прибыли. Но что входит в понятие "прибыль", какие расходы можно учесть, а какие — нет? И когда, собственно, нужно платить? Если вы хоть раз задумались об этих вопросах, значит, эта статья — для вас.

Что такое налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — это прямой налог, который взимается с прибыли организации. Прибыль — это доход, полученный за период, минус расходы, которые закон разрешает учесть. В России налог регулируется главой 25 части II Налогового кодекса (НК РФ).

Простыми словами, если ваша организация за год получила доходы, допустим, 5 млн руб., а расходами обоснованно потратила 3 млн руб., то налоговая база будет 2 млн руб. Налог на прибыль начисляется именно на эту сумму.

Кто платит налог на прибыль

Налог платят:

• Российские организации;
• Иностранные организации, работающие в России через представительства или получающие доход из российских источников.

Как считать налоговую базу — что можно вычитать из доходов

Доходы делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль (исчерпывающий список необлагаемых содержится в статье 251 НК РФ). Все доходы, не перечисленные там, считаются налогооблагаемыми.

Расходы тоже не все одинаковые: часть из них уменьшает налоговую базу, а часть — нет (это закреплено в статье 270 НК РФ). Чтобы расходы учитывались, должны одновременно выполняться несколько условий:

• Документальное подтверждение. Без правильных документов расход не учтут;
• Экономическая обоснованность. Если ваша организация — магазин продуктов, то покупка спортивного тренажёра скорее всего не будет признана расходом;
• Расход реально понесён. Если в документах числится доставка товара из Кирова в Москву, а покупатель забрал товар прямо в Кирове — транспортные расходы налоговики не признают;
• Расход не попадает под запрещённые статьи (например, оплата развлечений работников — пункт 29 статьи 270 НК РФ);
• Не превышает установленные лимиты (например, на рекламу действует лимит 1 % от выручки, на представительские расходы — 4 % от ФОТ).

Вот пример для живого понимания: организация потратила 1 млн руб. на рекламу. Выручка за период — 150 млн руб. Лимит на рекламу — 1 %, значит максимально можно учесть в расходах 1,5 млн руб. Значит, вся сумма уместится, и уменьшит налогооблагаемую прибыль. А если бы расходы были, например, 3 млн руб., то только 1,5 млн уменьшат прибыль, а 1,5 млн — нет.

Период и методы учёта доходов и расходов

Налоговый период — календарный год, но организации могут выбрать отчетные периоды — ежеквартально или ежемесячно. При этом налог считают за налоговый год.

Есть два метода признания доходов и расходов:

• Метод начисления — доход и расходы признаются в момент их возникновения, независимо от того, получили вы деньги или нет. Пример: товар продан в марте, деньги придут в июне — налог считается в марте.

• Кассовый метод — доходы и расходы признаются по факту оплаты. Применяется для организаций с выручкой до 1 млн руб. за квартал.

Почти все крупные организации используют метод начисления.

Особенности учета прямых и косвенных расходов

Прямые расходы связаны непосредственно с производством (материалы, зарплата производственных рабочих, амортизация оборудования). Их надо учитывать пропорционально объему отгруженной продукции.

Косвенные расходы учитываются по мере их возникновения в налоговом учёте (аренда, управленческие затраты и т.д.).

Пример: Производственная компания потратила 800 тыс. руб. на материалы для 800 единиц продукции за квартал. В первом квартале продано 100 единиц — значит 100 тыс. руб. можно списать в расходы этого квартала, остальное учтётся позже.

Ставки налога на прибыль в России

С 2025 года общая ставка налога на прибыль организаций в России увеличивается до 25 % — 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет субъекта РФ.

Авансовые платежи — как не остаться внакладе

Налог на прибыль платится один раз в год, но чтобы бюджет не голодал, предусмотрена система авансовых платежей. Их надо платить каждый месяц или квартал в зависимости от выбранного отчётного периода.

Если организация выбирает ежеквартальную отчетность, авансовый платёж на месяц считается как 1/3 налога за предыдущий квартал. По итогам полугодия делается корректировка — компания доплачивает или получает переплату.

Пример: При прибыли за 1 квартал 1,5 млн руб. налог составит 300 тыс. руб. (20 %). Ежемесячные авансовые платежи — по 100 тыс. руб. Если за 2 квартал прибыль выросла до 1,8 млн руб. и налог стал 360 тыс., надо доплатить 60 тыс. в июле и увеличить авансы в следующих месяцах.

Как ТСЖ связано с налогом на прибыль

Для тех, кто управляет жилым фондом и сталкивается с ТСЖ, важный момент: взносы членов ТСЖ не являются целевыми поступлениями, и средства, получаемые ТСЖ на содержание и ремонт жилого фонда, считаются доходом от реализации услуг. Это значит, ТСЖ должно учитывать такие суммы при налогообложении.

Если ТСЖ выступает посредником — закупает услуги от имени членов — налогообложение происходит по отдельным правилам. Поэтому важно учитывать все особенности, чтобы не запутаться в налоговых обязательствах.

Заключение

Налог на прибыль организаций — важный элемент налоговой системы, от которого зависит бюджет страны и финансовое здоровье компании. Понимание, как формируется налогооблагаемая база, какие расходы учитывать, когда платить налог и авансовые платежи, поможет избежать проблем с налоговой инспекцией и оптимизировать выплаты.

Не забывайте:

• Следить за правильным документальным оформлением расходов;
• Выбирать подходящий метод учёта;
• Соблюдать лимиты на расходы, например, на рекламу и представительские.

Если ваша организация — ТСЖ или работает с жилищным фондом, внимательно относитесь к особенностям налогообложения поступлений и расходов.

Теперь налог на прибыль перестал быть загадкой! Вперёд, к успеху и грамотному ведению бизнеса!