Содержание:

В этом посте вы узнаете, какой налог на прибыль действует сегодня в России, как его считать, какие есть особенности учёта расходов и периодов, а также как устроена система авансовых платежей. Забудьте скучные законы – здесь всё просто и с примерами, чтобы понять и применить без головной боли!

Представьте ситуацию

Вы – владелец организации. Пришло время платить налог на прибыль. Вот тут и начинаются вопросы: сколько же вы должны заплатить? Какие расходы учесть, а какие – забудьте? И почему одни компании платят меньше, а другие – больше? Ах да, и что там с авансовыми платежами? Если у вас кружится голова от налогового хаоса, то вы не одиноки.

Налог на прибыль сегодня – простой расклад

С 2025 года общая ставка налога на прибыль для российских организаций увеличена до 25%. Из них 8% идут в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъекта РФ. Это правило для большинства компаний, и с этим приходится считаться.

Период Общая ставка В федеральный бюджет В бюджет субъекта РФ Примечания
2009—2016 20 % 2 % 18 %
2017—2024 20 % 3 % 17 %
2025 и далее 25 % 8 % 17 % С 2025 года увеличена ставка

Так что, если у вашей организации прибыль за период, например, 1 000 000 руб., налог будет составлять 250 000 руб.

Как считать прибыль? — это не магия

Прибыль = доходы – расходы.

Но не всё так просто! Доходы делятся на облагаемые и необлагаемые налогом (перечислены в статье 251 НК РФ). Все доходы, не попавшие в список необлагаемых, считаются налогооблагаемыми.

Расходы тоже бывают разные: одни уменьшают налогооблагаемую прибыль, другие – нет. Например, расходы на развлекательные мероприятия сотрудников учёту не подлежат (статья 270 НК РФ). А расходы на рекламу признаются в пределах определённых лимитов – не более 1% от выручки, за исключением рекламы через СМИ и прочих особо важных мероприятий.

Что важно знать об учёте расходов?

Чтобы расходы признали для уменьшения налогооблагаемой прибыли, нужно выполнить сразу несколько условий:

  • Документальное подтверждение — никакие "договорились и всё" не подойдут.
  • Экономическая обоснованность — если вы обычный магазин, спортивные тренажёры для сотрудников в списке расходов не пройдут.
  • Фактическое понесение — расходы должны быть реальными, а не на бумаге.
  • Не подпадают под запреты НК РФ — учёт некоторых затрат строго запрещён.
  • В рамках лимитов — особенно рекламные и представительские расходы.

Период учёта доходов и расходов — когда платить налог

Налоговый период — это календарный год. Но отчётные периоды могут быть разными:

  • Ежеквартальный учёт (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
  • Ежемесячный учёт (любой месяц или их сумма).

Организации, у которых средняя выручка превышает 1 млн руб. за квартал, обязаны использовать метод начисления — признавать доход и расход в момент их возникновения, а не оплаты.

Пример

Компания продала товар на 1 млн руб. 30 марта, а деньги получила в июне. По методу начисления налог считается за I квартал – то есть налог надо уплатить по итогам I квартала, несмотря на то, что деньги поступили позже.

Прямые и косвенные расходы – не спутайте!

Налогоплательщик сам определяет прямые расходы (на производство). Они уменьшают прибыль пропорционально объёму отгрузки товара.

Прямые расходы Пример Как учесть
Материальные Закупка сырья Пропорционально объёму
Оплата труда Работники производства Включается в расчёт
Амортизация Производственное оборудование Учтена ежемесячно

Косвенные расходы (например, аренда офиса) учитываются сразу в периоде их возникновения.

Авансовые платежи – когда и сколько платить?

Налог на прибыль уплачивается по итогам года не позднее 28 марта следующего года. Но для равномерного пополнения бюджета налоговая система требует платить авансы ежемесячно, не позднее 28 числа.

При ежемесячной отчетности платежи зависят от фактически полученной прибыли за месяц. При ежеквартальной системе расчет сложнее — платежи разбиваются на три части и платятся в течение следующих трёх месяцев.

Пример расчёта авансового платежа по кварталу

Период Налогооблагаемая прибыль Налог 20% Ежемесячный платеж (1/3 от квартала)
I квартал 1 500 000 руб. 300 000 руб. 100 000 руб. (апрель, май, июнь)
II квартал 1 800 000 руб. 360 000 руб. 120 000 руб. (июль, август, сентябрь)

Если платежей больше, образуется переплата, если меньше – доплата. Пример — переплата в размере 270 000 руб. уменьшит ежемесячные платежи третьего квартала.

Подведём итог

  • С 2025 года ставка налога на прибыль – 25%
  • Прибыль — это доход минус расходы, которые надо грамотно учитывать и документировать
  • Учёт ведётся по методу начисления для большинства компаний
  • Есть прямые и косвенные расходы, их признание регулируется законами
  • Налог уплачивается ежегодно, но авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально

Хотите разобраться с налогом на прибыль? Помните — грамотный учёт расходов и доходов – залог спокойствия и правильных налоговых выплат!

Полезные ссылки