В этой статье вы узнаете всё, что нужно знать о налоге на прибыль организаций в России. Мы разберём, что это за налог, как он рассчитывается, какие ставки действуют, как учитываются расходы и доходы, и почему не стоит путать бухгалтерский и налоговый учёт.
Представьте, что ваша организация — это живой организм, который приносит доход и несёт расходы. А налог на прибыль — как охранник бюджета, который строго проверяет, сколько же чистой выгоды остаётся после всех финансовых перипетий. Если ошибиться с учётом расходов или доходов, или неправильно рассчитать налог, можно это получить штрафы и дополнительные платежи. Хотите избежать этого? Тогда читайте дальше.
Что такое налог на прибыль
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, который платят юридические лица с полученной прибыли. Прибыль — это разница между доходами и расходами за отчётный период. Важно понимать, что прибыль считается по специальным правилам налогового учёта, а не бухгалтерского, хотя на первый взгляд может показаться наоборот.
Ставка налога в России на 2025 год составляет 25%, из которых 8% идут в федеральный бюджет и 17% — в бюджет субъекта РФ. В разные годы ставка менялась: например, с 2009 по 2016 год она была 20%. Для наглядности вот краткая таблица ставок:
| Период | Общая ставка | Федеральный бюджет | Бюджет субъекта РФ | Примечания |
|---|---|---|---|---|
| 1995—2001 гг. | 35 % | — | — | Для банков ставка выше |
| 2002—2008 гг. | 24 % | 7,5 % | 14,5 % | Унифицированная ставка |
| 2009—2016 гг. | 20 % | 2—3 % | 17—18 % | С 2017 года федеральная часть увеличилась до 3 % |
| С 2025 года | 25 % | 8 % | 17 % | Новая ставка с 2025 года |
Кто платит налог на прибыль
Плательщиками являются:
- Российские организации
- Иностранные организации с постоянными представительствами в России или получающие доходы из российских источников
Как считаются доходы и расходы
Основной вопрос: что можно включить в расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль?
Вот 5 правил, которым должен соответствовать каждый расход, чтобы быть учтенным:
- Документальное подтверждение. Если у вас нет чеков, договоров, счетов — налоговая не признает расход.
- Экономическая обоснованность. Нельзя учесть расходы, не связанные с основной деятельностью. Например, магазин не может списать покупку спорттренажёра.
- Реальное понесение расхода. Фиктивные операции — зло и от них надо держаться подальше.
- Отсутствие запрета в статье 270 НК РФ. Там перечислены расходы, которые нельзя учитывать, например, на развлечения сотрудников.
- Не превышение установленных лимитов. Например, рекламные расходы можно списать только в пределах 1% от выручки, если они не подпадают под исключения.
Чтобы стало понятнее, представьте:
Вы потратили 500 тыс. руб. на рекламу, при этом ваша выручка — 40 млн руб. Лимит 1% от выручки — 400 тыс. руб., значит, из этих 500 тыс. вы учтёте только 400 тыс., а 100 тыс. налоговая просто проигнорирует.
Периоды учёта и методы расчёта
Налоговый период — календарный год, но отчётными могут быть кварталы или даже месяцы, в зависимости от выбора организации.
Есть два метода признания доходов и расходов:
- Метод начисления — признаём доход или расход в том периоде, когда событие произошло, даже если деньги ещё не получили или не заплатили.
- Кассовый метод — признаём доход или расход только когда деньги реально поступили или ушли.
Кассовый метод доступен только организациям с выручкой до 1 млн руб. за квартал.
Пример: В I квартале вы реализовали товар на 1 млн руб., но деньги получили только во II квартале.
- При методе начисления налог платится в I квартале.
- При кассовом методе — во II квартале.
Как платить налог
Оплата налога происходит после окончания налогового периода (года) — не позднее 28 марта следующего года. Но бюджет хочется кормить регулярно, поэтому существуют авансовые платежи.
Авансовые платежи при ежемесячной отчётности
Платёж платится каждый месяц исходя из фактически полученной прибыли за этот месяц.
Авансовые платежи при ежеквартальной отчётности
В этом случае каждый месяц платится примерно 1/3 налога, рассчитанного за предыдущий квартал.
Пример расчёта авансового платежа
За I квартал налогооблагаемая прибыль — 1,5 млн руб.
- Налог: 1,5 млн × 20 % = 300 тыс. руб.
- Ежемесячный платёж за II квартал: 300 тыс. ÷ 3 = 100 тыс. руб.
Если во II квартале прибыль изменилась (например, стала 1,8 млн руб.), то платёж скорректируют.
Важные детали учёта расходов
Не все расходы можно списывать сразу и полностью.
- Прямые расходы — например, сырьё и материалы для производства. Их списывают пропорционально объёмам отгрузки.
- Косвенные расходы — зарплаты, аренда, коммуналка — учитываются в периоде их возникновения.
Пример: если вы произвели 800 единиц продукции за квартал и потратили на это 800 тыс. руб., а отгрузили только 100 единиц, то в этот период списываются расходы только на 100 тыс. руб. Остальное — позже.
Итог
- Налог на прибыль — 25% с разницы доходов и расходов
- Расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и не превышать лимиты
- Период — календарный год, отчёты могут быть квартальными или ежемесячными
- Есть два метода учёта: кассовый и метод начисления
- Платёж авансовый, с корректировками
Если вы руководите организацией или планируете начать бизнес, понимание всех этих тонкостей позволит экономить тысячи и десятки тысяч рублей и не создавать проблем с налоговой службой.
Полезные ссылки
- Налог на прибыль — Википедия — источник с подробной информацией и актуальными данными.