Содержание:

Что такое авансовые платежи и зачем они нужны

Авансовый платёж — сумма, которую перечисляют заранее в счёт будущего обязательства. В налогах это часть налога, уплаченная в течение года до окончательного расчёта. На таможне — деньги, внесённые на счёт плательщика для последующего списания в счёт пошлин, налогов, сборов и других платежей.

По налогу на прибыль авансы распределяют налоговую нагрузку по году. После окончания налогового периода организация сравнивает рассчитанный налог с уже перечисленными суммами и доплачивает разницу либо учитывает переплату.

С 2025 года налог на прибыль в общем случае рассчитывают по ставке 25%. В 2025–2030 годах 8% направляют в федеральный бюджет, 17% — в региональный. С 2031 года распределение изменится: 7% будет направляться в федеральный бюджет, 18% — в региональный. Перечислять эти суммы отдельно не нужно: с 2023 года налоги платят через Единый налоговый счёт (ЕНС), а ФНС распределяет деньги по обязательствам и бюджетам.

Аванс по УСН рассчитывают нарастающим итогом с начала года. ИП или организация определяет налог за прошедший отчётный период, вычитает ранее начисленные авансы и перечисляет оставшуюся сумму.

Чем авансовый платёж отличается от других платежей

Налоговый аванс — не дополнительный налог, а часть общей суммы налога, которую перечисляют до окончательного расчёта.

Аванс по договору — другая категория. Например, покупатель может перечислить предоплату за товар или услугу. Такая сумма связана с гражданско-правовыми отношениями, тогда как налоговый аванс — с обязанностью перед бюджетом.

Таможенный авансовый платёж также нельзя автоматически считать пошлиной. До подачи декларации или заявления на списание деньги на авансовом счёте принадлежат плательщику. После его распоряжения таможня направляет сумму в счёт конкретного обязательства.

Денежный залог вносят как обеспечение исполнения определённого обязательства. Аванс используют для оплаты таможенных платежей, а залог связан с гарантией исполнения условий процедуры. Для этих сумм действуют разные правила списания и возврата.

Основные виды авансовых платежей и порядок их уплаты

По налогу на прибыль применяют три способа:

Три способа уплаты авансов с условиями, сроками и расчетом

  1. Поквартально без ежемесячных платежей. В частности, такой вариант доступен организациям, у которых доход от реализации в среднем не превышает 15 млн рублей за квартал, а также бюджетным и автономным учреждениям и иностранным организациям с представительствами в России. Авансы считают за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
  2. Ежемесячно по фактической прибыли. Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года по конец каждого месяца. Перейти на этот способ можно с начала нового года, если уведомить ФНС до 31 декабря предыдущего года.
  3. Ежемесячно с доплатой по итогам квартала. В течение квартала перечисляют ежемесячные суммы, а после его окончания делают перерасчёт по фактическим результатам и доплачивают разницу.

Авансы по налогу на прибыль перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. В 2025 году срок за I квартал — 28 апреля, за полугодие — 28 июля, за 9 месяцев — 28 октября. Налог за год уплачивают до 30 марта 2026 года.

По УСН авансы платят ИП и организации, если у них есть налоговая база. На объекте «Доходы» налог уменьшают на страховые взносы, больничные и торговый сбор с учётом установленных ограничений. На объекте «Доходы минус расходы» учитывают доходы, расходы и ранее начисленные авансы.

Таможенный аванс вносят заранее на единый лицевой счёт. После подачи декларации или заявления на списание средства направляют в счёт пошлины, налога или другого обязательства. Обычно деньги зачисляются в течение суток, но банковские задержки, выходные и праздники могут увеличить этот срок.

Авансы по налогу на прибыль

Для организаций на общей системе налогообложения действуют три способа уплаты авансов:

  • поквартально без ежемесячных платежей;
  • ежемесячно по фактической прибыли;
  • ежемесячно с доплатой по итогам квартала.
Вид платежа Условия или лимит Ставка Срок уплаты Расчёт
Поквартальные авансы Средний доход от реализации — до 15 млн рублей за квартал 25% с 2025 года До 28-го числа следующего месяца; в 2025 году — 28 апреля, 28 июля и 28 октября Налоговая база нарастающим итогом × 25% − авансы предыдущих периодов
Ежемесячные авансы по фактической прибыли Способ выбирают добровольно, если организация вправе его применять 25% До 28-го числа следующего месяца Налоговая база с начала года по конец месяца × 25% − авансы предыдущих периодов
Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала Общий порядок для организаций, которые не платят авансы только поквартально и не перешли на фактическую прибыль 25% Ежемесячные суммы и квартальная доплата — по установленным срокам Ежемесячные суммы рассчитывают по показателям предыдущего периода, затем делают перерасчёт
Авансы по УСН «Доходы» Наличие налоговой базы 6% По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев Доходы × 6% − разрешённые уменьшения − ранее начисленные авансы
Авансы по УСН «Доходы минус расходы» Наличие налоговой базы 15% По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (Доходы − расходы) × ставка − ранее начисленные авансы
Таможенный аванс Внесение средств на единый лицевой счёт — Обычно зачисление занимает до суток Деньги списывают после декларации или заявления плательщика

Ставка 25% включает 8% федеральной и 17% региональной частей в 2025–2030 годах. С 2031 года пропорция изменится на 7% и 18%. Отдельно переводить эти части не требуется: деньги поступают на ЕНС, а ФНС распределяет их между бюджетами.

Лимит 15 млн рублей относится к среднему доходу от реализации за квартал, а не к прибыли. Для расчёта проверяют доход за каждый из четырёх предыдущих кварталов.

Поквартальный способ без ежемесячных платежей

Такой порядок могут применять коммерческие организации, у которых доход от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем не превышал 15 млн рублей за каждый квартал. Он также доступен бюджетным и автономным учреждениям и иностранным организациям с представительствами в России.

Авансы считают по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

Аванс к уплате =
налоговая база нарастающим итогом × 25%
− авансы предыдущих периодов

Например, если налоговая база за полугодие составила 5 млн рублей, налог с начала года равен 1,25 млн рублей. Если за I квартал организация уже начислила 250 тыс. рублей, за полугодие к уплате останется 1 млн рублей:

5 000 000 × 25% − 250 000 = 1 000 000 рублей

Сроки уплаты в 2025 году:

  • за I квартал — 28 апреля;
  • за полугодие — 28 июля;
  • за девять месяцев — 28 октября;
  • по итогам года — 30 марта 2026 года.

При превышении лимита организация переходит на ежемесячные авансы. Поэтому средний доход проверяют за каждый из четырёх предыдущих кварталов, а не только за последний отчётный период.

Для отдельных бюджетных учреждений, включая библиотеки, музеи, театры и концертные организации, предусмотрены освобождения от авансов.

Ежемесячная уплата по фактической прибыли

При этом способе налоговую базу определяют каждый месяц нарастающим итогом — с 1 января до конца соответствующего месяца:

Аванс за месяц =
налоговая база с начала года по конец месяца × 25%
− авансы предыдущих периодов

Если по итогам месяца или накопленного периода получен убыток, налоговая база для расчёта равна нулю. В отличие от общего порядка с обязательными ежемесячными суммами, аванс за соответствующий накопленный период может быть равен нулю.

Перейти на этот способ можно с 1 января следующего года, если уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года. В течение года менять порядок нельзя.

Например, за январь–февраль налоговая база составила 800 тыс. рублей. Общая сумма налога с начала года — 200 тыс. рублей. Если за январь уже был начислен аванс 80 тыс. рублей, за февраль к уплате получится 120 тыс. рублей.

Платёж перечисляют до 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Организация также ежемесячно рассчитывает налоговую базу и представляет декларацию. Такой порядок позволяет учитывать фактический результат каждого месяца, но требует ежемесячного закрытия доходов и расходов.

Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала

Это общий порядок для организаций, которые не имеют права платить авансы только поквартально и не перешли на расчёт по фактической прибыли.

Внутри квартала компания перечисляет ежемесячные суммы, ориентируясь на расчёт предыдущего отчётного периода. После окончания квартала налог пересчитывают по фактической базе. Если начисленный налог оказался больше уже перечисленных сумм, разницу доплачивают до 28-го числа следующего месяца. Если ранее перечисленная сумма выше расчётной, возникает сумма к уменьшению.

Организация ведёт два связанных расчёта:

  • ежемесячные авансы внутри квартала;
  • итоговый аванс по результатам квартала, полугодия или 9 месяцев.

Обязательные ежемесячные авансы перечисляют даже при убытке в текущем квартале: их рассчитывают по правилам предыдущего отчётного периода. Это отличается от способа по фактической прибыли, при котором при нулевой налоговой базе аванс за соответствующий накопленный период может быть равен нулю.

При расчёте важно не вычесть авансы предыдущего периода дважды и не исключить их из расчёта. Именно такая ошибка приводит к расхождению между декларацией и суммой к уплате.

Как торговый сбор уменьшает аванс

Организация — плательщик торгового сбора может уменьшить региональную часть налога на прибыль на сумму уплаченного сбора. Федеральную часть уменьшать за счёт торгового сбора нельзя.

В 2025–2030 годах сначала рассчитывают региональную часть по ставке 17%, затем вычитают торговый сбор в пределах этой суммы. Неиспользованный остаток нельзя направить на уменьшение федеральной части.

Суммы перечисляют на ЕНС одной суммой. При расчёте нужно сопоставить торговый сбор с периодом и деятельностью, по которым заявляется уменьшение.

Пошаговый расчёт и уплата авансов по налогу на прибыль

Шаг 1. Определите доступный способ уплаты

Проверьте доходы от реализации за предыдущие четыре квартала.

Если средний доход за квартал не превышает 15 млн рублей, организация может платить авансы поквартально. Такой порядок также применяют бюджетные и автономные учреждения и иностранные организации с представительствами в России.

Если средний доход превышает 15 млн рублей за квартал, ежемесячные авансы становятся обязательными. Организация может:

  1. платить ежемесячные суммы по показателям предыдущего квартала с последующей доплатой по итогам текущего квартала;
  2. перейти на расчёт по фактической прибыли каждого месяца.

Способ по фактической прибыли доступен не всем организациям. Его не применяют компании, которые имеют право платить только поквартально, а также отдельные бюджетные учреждения, освобождённые от авансов.

Шаг 2. Рассчитайте налоговую базу и аванс

Для поквартального способа используют налоговую базу нарастающим итогом:

Аванс к уплате =
налоговая база с начала года × 25%
− авансы, начисленные за предыдущие периоды

При расчёте за полугодие берут прибыль с января по июнь, а не только за второй квартал.

Если база за I квартал составляет 1 млн рублей, налог за период равен 250 тыс. рублей:

1 000 000 × 25% = 250 000 рублей

Если база за полугодие достигла 5 млн рублей, налог нарастающим итогом составит 1,25 млн рублей. При ранее начисленных 250 тыс. рублей к доплате за полугодие получится 1 млн рублей.

По этой же схеме рассчитывают аванс за 9 месяцев и итоговую сумму за год. Если годовой налог меньше суммы ранее начисленных авансов, возникает сумма к уменьшению.

Шаг 3. Учтите федеральную и региональную части

В 2025–2030 годах расчёт распределения выглядит так:

Федеральная часть = налоговая база × 8%
Региональная часть = налоговая база × 17%

С 2031 года будут действовать ставки 7% и 18% соответственно. Отдельно перечислять части не нужно: ФНС распределяет единый платёж с ЕНС.

Если организация платит торговый сбор, его учитывают только при уменьшении региональной части.

Шаг 4. Сверьте декларацию и ЕНС

До перечисления денег сопоставьте расчёт с декларацией. При поквартальном способе показатели отражают за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. При расчёте по фактической прибыли декларацию подают ежемесячно.

Ориентир по сроку сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Авансовый платёж перечисляют не позднее 28-го числа следующего месяца.

Перед сроком уплаты проверьте:

  • есть ли на ЕНС положительное сальдо;
  • совпадает ли сумма начислений в декларации с рабочим расчётом;
  • учтены ли ранее начисленные авансы;
  • уменьшена ли региональная часть на торговый сбор, если организация имеет на это право.

Шаг 5. Соблюдайте сроки уплаты

Для поквартального способа основные сроки в 2025 году:

  • за I квартал — 28 апреля;
  • за полугодие — 28 июля;
  • за 9 месяцев — 28 октября;
  • доплата по итогам года — 30 марта 2026 года.

Если дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

При уплате авансов по фактической прибыли платёж за каждый месяц вносят до 28-го числа следующего месяца. При ежемесячных авансах внутри квартала отдельно контролируют ежемесячные платежи и квартальную доплату.

Шаг 6. Сделайте годовой перерасчёт

После окончания года определите базу за весь год:

Налог за год = налоговая база за год × 25%

Затем вычтите все начисленные за год авансы:

Доплата за год = налог за год − авансы за год

Если результат положительный, разницу перечисляют в установленный срок. Если авансов начислено больше, чем составляет годовой налог, в декларации отражают сумму к уменьшению.

При перерасчёте учитывают именно начисленные авансы, а не только фактически списанные деньги с ЕНС.

Шаг 7. Уведомьте ФНС о переходе на фактическую прибыль

Чтобы применять расчёт по фактической прибыли с 1 января нового года, уведомление направляют в инспекцию не позднее 31 декабря предыдущего года.

Например, для перехода с 2026 года уведомление нужно было подать до 31 декабря 2025 года. Перед переходом проверяют, что организация вправе применять выбранный порядок и может ежемесячно закрывать данные по доходам, расходам и налоговой базе.

Шаг 8. Исправьте ошибку в расчёте

Если ошибка выявлена до срока уплаты, пересчитайте базу и скорректируйте сумму на ЕНС. При занижении аванса доплатите разницу, чтобы не образовалась недоимка.

Если ошибка уже попала в декларацию, подайте уточнённую декларацию в установленном порядке. После этого проверьте сальдо ЕНС: начисление и фактическое пополнение счёта должны совпадать.

Особенно внимательно сверяйте расчёты при смене способа уплаты, появлении убытка, изменении налоговой базы и уменьшении регионального аванса на торговый сбор.

Авансовые платежи по УСН

Авансы по УСН платят ИП и организации на упрощённой системе, если у них есть налоговая база. Это часть единого налога за год, которую перечисляют по итогам отчётных периодов.

Расчёт ведут нарастающим итогом:

  • за I квартал — с начала года по конец марта;
  • за полугодие — с начала года по конец июня;
  • за 9 месяцев — с начала года по конец сентября.

Из рассчитанной суммы вычитают авансы, начисленные за предыдущие периоды. Поэтому налог считают не отдельно за каждый квартал, а с учётом результата с начала года.

УСН «Доходы» по ставке 6%

Формула расчёта:

Аванс к уплате =
доходы нарастающим итогом × 6%
− страховые взносы
− больничные за счёт работодателя
− торговый сбор
− ранее начисленные авансы

Сначала доходы за период умножают на ставку 6%, затем сумму уменьшают на разрешённые вычеты и ранее начисленные авансы. Если получается отрицательное значение, перечислять аванс за период не нужно.

ИП без работников могут уменьшить налог на страховые взносы на 100%. Для ИП с работниками и организаций действует ограничение: уменьшение возможно максимум на 50% страховых взносов.

Если по итогам полугодия взносы и ранее начисленный аванс полностью покрывают рассчитанный налог, текущий аванс равен нулю.

УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15%

Для этого объекта используют формулу:

Аванс к уплате =
(доходы нарастающим итогом − расходы нарастающим итогом) × 15%
− ранее начисленные авансы

Доходы и расходы берут с начала года до конца соответствующего отчётного периода. Налог только с оборота в этом режиме не считают: результат зависит от подтверждённых расходов.

Страховые взносы нельзя механически вычитать из рассчитанного аванса так же, как при УСН 6%. Их учитывают в составе расходов при соблюдении требований к признанию затрат. Отсутствие документов или ошибка в Книге учёта доходов и расходов может увеличить налоговую базу.

Сроки и порядок уплаты

Авансы перечисляют по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. По окончании года рассчитывают итоговый налог по УСН и засчитывают в него все начисленные авансы.

Платёж направляют через ЕНС. До установленной даты проверяют, что на счёте достаточно средств. Само перечисление денег на ЕНС не отменяет обязанности правильно рассчитать аванс и отразить показатели в отчётности.

Если налоговая база отсутствует, аванс равен нулю. При УСН 6% это возможно при отсутствии доходов, а при УСН 15% — когда расходы перекрывают доходы. Нулевой платёж не освобождает от ведения учёта и сдачи декларации.

Частые ошибки при УСН

  • расчёт налога только за текущий квартал без нарастающего итога;
  • отсутствие вычета ранее начисленных авансов;
  • уменьшение налога на страховые взносы сверх установленного ограничения;
  • прямой вычет страховых взносов из аванса по УСН 15% вместо включения их в расходы;
  • уменьшение налога на торговый сбор, который не относится к соответствующей деятельности или периоду;
  • перечисление денег без проверки остатка на ЕНС;
  • признание аванса нулевым при наличии доходов без сверки с данными учёта.

Полученная от покупателя предоплата может учитываться в доходах для целей УСН. Авансовый платёж по УСН — уже перечисление налога в бюджет.

Таможенные авансовые платежи

Таможенный авансовый платёж — деньги, заранее внесённые плательщиком на счёт таможенного органа для последующей уплаты пошлин, налогов, сборов и других платежей, связанных с таможенными операциями. До подачи декларации или заявления на списание средства остаются собственностью плательщика.

Правила установлены статьёй 48 Таможенного кодекса ЕАЭС и статьёй 35 Федерального закона № 289-ФЗ. Кодекс определяет общие принципы для стран ЕАЭС, а российский закон регулирует работу с авансами внутри страны.

Чем аванс отличается от пошлины и денежного залога

  • Аванс заранее зачисляют на счёт и используют по мере возникновения обязательств.
  • Таможенная пошлина или налог становятся обязательным платежом после определения суммы и списания в счёт конкретной декларации.
  • Денежный залог обеспечивает исполнение определённого обязательства перед таможней. После исполнения обязательства его возвращают или засчитывают в установленном порядке, а при нарушении деньги могут направить на погашение задолженности.

Перевод денег на авансовый счёт ещё не означает уплату пошлины. Списание происходит после подачи декларации либо отдельного заявления на распоряжение средствами.

Единый лицевой счёт в таможенной системе

При первом таможенном платеже плательщику автоматически открывают лицевой счёт в таможенной информационной системе. Деньги на нём можно использовать при взаимодействии с таможнями по всей России: средства не привязаны к конкретному посту или региону оформления.

Пополнить счёт может декларант, таможенный представитель или третье лицо. В платёжных данных важно правильно указать ИНН плательщика: по нему платёж связывают с лицевым счётом. Ошибка может привести к зачислению денег другому участнику внешнеэкономической деятельности.

Обычно средства поступают на счёт в течение суток. Банковская обработка, выходные и праздничные дни могут увеличить этот срок. Перевод непосредственно перед подачей декларации создаёт риск задержки оформления.

Перед отправкой декларации проверьте:

  • поступил ли платёж на лицевой счёт;
  • достаточно ли средств для предполагаемых пошлин и налогов;
  • правильно ли указан ИНН;
  • нет ли ранее неиспользованных или ошибочно зачисленных сумм.

Использование и возврат аванса

После подачи декларации плательщик распоряжается средствами. Их можно направить на погашение таможенных пошлин, налогов, сборов и иных обязательств, если такая операция предусмотрена таможенным законодательством.

Неиспользованный остаток можно оставить на счёте для следующих поставок либо заявить к возврату. Для возврата нужно подтвердить принадлежность средств и отсутствие оснований для их списания в счёт таможенных обязательств.

Срок давности для возврата таможенных авансов составляет три года с момента последнего движения по счёту. Если долго не проверять остаток, деньги могут остаться неиспользованными, а после истечения срока вернуть их будет нельзя.

Типичные ошибки при внесении авансов

К проблемам приводят:

  • пополнение счёта незадолго до подачи декларации без учёта банковских сроков;
  • перечисление денег на лицевой счёт другого плательщика;
  • неверный ИНН или другие ошибки в платёжных данных;
  • отсутствие контроля остатка перед оформлением груза;
  • смешение аванса с денежным залогом;
  • распоряжение средствами без проверки суммы обязательств.

Платёж может не использоваться в нужный момент, а оформление задержится. Для исправления ситуации иногда приходится подтверждать принадлежность денег и подавать документы на уточнение или возврат. Поэтому реквизиты и состояние таможенного лицевого счёта проверяют до начала оформления.

Типичные ошибки и подводные камни

Ошибки в расчёте

Для налога на прибыль и УСН налоговую базу считают нарастающим итогом и сопоставляют с ранее начисленными авансами. Расчёт только за текущий квартал приводит к завышению или недоимке.

При расчёте налога на прибыль с 2025 года применяют ставку 25%. Отдельно перечислять 8% и 17% не требуется: единый платёж направляют на ЕНС, а ФНС распределяет его самостоятельно.

При уменьшении налога на торговый сбор сокращается только региональная часть. Для УСН дополнительно проверяют страховые взносы, больничные и ранее начисленные авансы.

Расхождения между расчётом и декларацией

В декларации отражают начисленные авансы за соответствующий период, а не только суммы, фактически списанные с ЕНС. Положительное сальдо на счёте само по себе не подтверждает правильность расчёта.

Перед отправкой декларации сверяют:

  • налоговую базу и применённую ставку;
  • авансы с начала года;
  • суммы к доплате или уменьшению;
  • торговый сбор и страховые взносы;
  • соответствие выбранного способа уплаты фактическому режиму организации.

При переходе на расчёт по фактической прибыли нельзя смешивать месячные и квартальные показатели. Декларацию по этому способу подают ежемесячно, а расчёт ведут нарастающим итогом.

Просрочка платежа

При несвоевременной уплате на недоимку могут начислить пени, а в предусмотренных случаях налогоплательщика могут привлечь к ответственности. Наличие денег на банковском счёте не подтверждает исполнение обязанности: важны их поступление на ЕНС и корректное погашение обязательства.

Убыток в текущем квартале также не всегда освобождает от обязательных ежемесячных авансов. При общем порядке такие суммы могут сохраняться, поскольку рассчитаны по показателям предыдущего отчётного периода.

Ошибки в реквизитах

Для налоговых платежей используют ЕНС, поэтому деньги перечисляют единым платежом, а не распределяют вручную по бюджетам. Ошибка в данных, отсутствие необходимого уведомления или недостаток средств могут привести к тому, что на дату уплаты обязательство останется непогашенным.

В таможенных платежах особенно критична ошибка в ИНН плательщика. Третье лицо может пополнить счёт, но ИНН участника внешнеэкономической деятельности должен быть указан правильно. Иначе средства могут попасть на другой лицевой счёт, а оформление груза задержится.

Контроль таможенного авансового счёта

Таможенный аванс остаётся собственностью плательщика до подачи декларации или заявления на списание. Он не превращается в пошлину автоматически только потому, что поступил на лицевой счёт.

В учёте разделяют сумму, списанную в счёт таможенной пошлины, и остаток, которым компания ещё распоряжается. Для контроля сохраняют платёжные документы, отчёты по лицевому счёту и сведения о каждой декларации.

Если остаток не нужен, заявление на возврат подают с учётом трёхлетнего срока с момента последнего движения по счёту.

Чек-лист расчёта и уплаты авансов

Перед расчётом

  • Проверьте налоговый режим и право организации на выбранный способ уплаты.
  • Для налога на прибыль сравните средний доход за предыдущие четыре квартала с лимитом 15 млн рублей.
  • Уточните, не перешла ли организация на ежемесячный расчёт по фактической прибыли.
  • Для УСН определите объект: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

При расчёте

  • Считайте налоговую базу нарастающим итогом.
  • Вычитайте ранее начисленные авансы.
  • Проверьте ставку налога на прибыль 25% для расчётов с 2025 года.
  • Учтите страховые взносы, больничные и торговый сбор, если они уменьшают налог.
  • При торговом сборе уменьшайте только региональную часть налога на прибыль.
  • Сопоставьте рабочий расчёт с декларацией.

Перед уплатой

  • Проверьте срок подачи декларации: ориентир — 25-е число месяца, следующего за отчётным периодом.
  • Проверьте срок уплаты: для авансов по налогу на прибыль — 28-е число следующего месяца, если специальный порядок не устанавливает иное.
  • Убедитесь, что на ЕНС достаточно средств.
  • Для таможенного платежа заранее проверьте остаток на едином лицевом счёте.
  • При пополнении таможенного счёта сверьте ИНН плательщика и назначение платежа.
  • Не рассчитывайте на зачисление таможенного аванса в последний день: обычно оно занимает до суток, но возможны задержки.

После уплаты

  • Сохраните платёжное поручение и подтверждение зачисления.
  • Сверьте списание с ЕНС или таможенного лицевого счёта.
  • Проверьте, совпадает ли сумма в декларации с начислением.
  • При ошибке пересчитайте аванс, оцените недоимку и при необходимости подайте уточнённую декларацию.
  • Следите за остатком таможенного аванса и сроком его возврата.
  • Если планируется переход на расчёт по фактической прибыли с нового года, направьте уведомление в ФНС не позднее 31 декабря предыдущего года.

Частые вопросы

Какие способы расчета авансовых платежей по налогу на прибыль существуют для организаций на ОСНО?

Существует три способа: поквартально без ежемесячных платежей, ежемесячно по фактической прибыли и ежемесячно с доплатой по итогам квартала.

В каких случаях компания может выбрать поквартальный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль?

Поквартальный расчет доступен организациям с средним доходом до 15 млн рублей за квартал, а также бюджетным и автономным учреждениям и иностранным организациям с представительствами в России.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при ежемесячном расчете исходя из фактической прибыли?

Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года по конец каждого месяца, аванс равен налоговой базе, умноженной на ставку 25%, минус ранее уплаченные авансы.

Каков порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль при ежемесячном способе с доплатой по окончании квартала?

В течение квартала платят ежемесячные суммы по показателям предыдущего периода, а после квартала делают перерасчет по фактической базе и доплачивают разницу или учитывают переплату.

Каковы сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль для каждого из способов?

Авансы уплачивают не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; годовой налог — до 30 марта следующего года.

Источники